Напомню, что дробление происходит в основном по причине желания владельцев воспользоваться преференциями, предлагаемыми Налоговым кодексом микро и малым предприятиям: вместо налога на прибыль и НДС они платят налог с оборота или с разницы между доходами или расходам, в некоторых случаях не платят налог на имущество, проще отчитываться, страховые взносы меньше. Я по-прежнему настаиваю на том, что не бизнес в данном случае плохой, а подход надо менять к налогообложению, но это уже другой вопрос и вряд ли в этом политическом цикле мы сможем в полной мере вернуться к его обсуждению, к тому же представителя в аппарате Уполномоченного по защите прав МСП по-прежнему нет.
Ну да ладно, сейчас о другом – о признаках дробления и что с этим делать.
Все признаки, на которые опираются ФНС и суды при обвинении в злоупотреблении правами, выразившемся в дроблении бизнеса на несколько юрлиц и/или ИП, можно разделить на 11. Их может быть больше или меньше в каждом конкретном деле, но они есть в том или ином виде в большинстве споров на озвученную тему:
1. Организации осуществляют один вид деятельности.
Сам по себе признак ни о чем не говорит. Если организации находятся в разных регионах (городах) и каждым юрлицом управляют руководители, постоянно находящиеся на территориях регистрации компаний, то этот признак может быть опровергнут.
2. Организации находятся по одному адресу, указанному в ЕГРЮЛ.
Сам по себе признак ни о чем не говорит. Если организации занимаются разными видами деятельности, у них разные руководители, состав участников как-то отличается, то этот признак может быть отвергнут.
3. Организации используют одни и те же помещения, кадры, бухгалтерию.
Сам по себе признак ни о чем не говорит. Организации могут пользоваться одной кадровой службой в силу того, что их объединяет один владелец бизнеса и ему виднее, кому доверить кадровое дело, юридические вопросы, бухгалтерию. Главное – чтобы каждая компания оплачивала этот сервис самостоятельно.
4. Организации имеют одну на всех систему производства продукции.
Сам по себе признак ни о чем не говорит. Компании группы могут производить один продукт, но для облегчения логистики (которая составляет в стоимости готовой продукции существенную долю) юридических лиц может быть несколько, они расположены в разных регионах и делается это иногда для диверсификации рисков, не связанных с налоговыми угрозами.
5. Организации используют в работе материалы, инструменты, приборы, принадлежащие главной компании.
Сам по себе признак ни о чем не говорит. Компании могут быть объединены вокруг главного юрлица, которое дает в силу, например, доли участия в бизнесе других компаний , указания по составу материалов и методам производства. Если движение этих ТМЦ оформлено документам и реально перемещается между компаниями группы, то признак может быть отвергнут.
6. Организации имеют счета в одном банке.
Сам по себе признак ни о чем не говорит. В стране официально имеется список ТОП-13 системно значимых банков, то есть выбор предпринимателей, желающих защитить свои активы (деньги), ограничен чертовой дюжиной банков. Для МСП из этого перечня исторически подходят разве что Альфа, Сбер и Точка с их реальной клиентоориентированностью и удобством. А если группа компаний находится в небольшом городе или районном центре, то им путь только в РСХБ.
7. Денежные потоки группы компаний полностью контролируются каким-то одним юрлицом.
Сам по себе признак ни о чем не говорит. Если группа компаний создана одним лицом и это не скрывается, то оно может и даже отчасти должно контролировать деньги всей группы. Иначе какой смысл создавать несколько юрлиц и отдавать управление руководителям, не контролируя?!?
8. Компании группы используют одни контакты, одни адреса электронной почты.
Сам по себе признак ни о чем не говорит. Эти компании может объединять аутсорсинговый отдел продаж или маркетинга, где вся переписка происходит с одного или одних и тех же адресов. Номер телефона может быть один для удобства обработки данных, а между региональными компаниями идет переадресация звонков.
9. Работники организаций группы перемещаются без изменения их должностных обязанностей. Сам по себе признак ни о чем не говорит. Если компании группы располагаются в разных регионах, и кто-то из сотрудников переезжает в соседний район, то почему бы ему не перейти на ту же должность, на тех же условиях?
10. Перевод сотрудников осуществляется единой кадровой службой.
Сам по себе признак ни о чем не говорит. Кадровая служба может быть вынесена за пределы компаний, занимающихся операционной деятельностью. Это делается иногда для того, чтобы компании могли сфокусироваться на своих задачах, а не развлекаться удовлетворением требований трудового законодательства в части бумажного оформления движения сотрудников.
11. Работники группы компаний воспринимают все организации как одну организацию под управлением одного лица.
Сам по себе признак ни о чем не говорит. Если компании занимаются разными видами деятельности, если они проявляют самостоятельность и независимость, то общее руководство ими может и должен осуществлять один человек или групп бенефициаров, фамилии которых известны всем работникам ввиду его (их) известности в силу активной общественной деятельности, например.
Как видите, на каждый признак можно смотреть как дробление, а можно развернуть взгляд в строну разделения бизнеса, целью чего может быть что угодно кроме экономии на налогах. А эта самая экономия на налогах может оказаться бонусом, если цели поставлены и в рамках именно достижения этих целей создаются несколько юрлиц и/или ИП.
