Индивидуальный предприниматель был зарегистрирован в качестве ИП с 2015 года, применял УСН 15%, в основном занимался оптом автозапчастей, одновременно с этим применял ЕНВД по рознице, в начале деятельности сотрудников не было, невзирая на то, что приобретал большие партии товаров, а в 2016 году численность сотрудников составила уже 37 человек. Но вот незадача: помещения для розницы были не торговыми, а офисными площадями, и товар принадлежал не только ИП, но и подконтрольному ему юрлицу.
ИП пытался объяснить, что магазин действовал по принципу стола заказов. Но, увы, такое помещение и такие объяснение не являются основанием для признания помещений объектами стационарной торговой сети. А еще помещение было получено предпринимателем в пользование по договору безвозмездного пользования, а владельцем его была мама предпринимателя, которая то же помещение по такому же договору сдавала взаимозависимому юрлицу. Объединив доходы по ЕНВД, налоговики пересчитали в одном из налоговых периодов УСН на общую систему налогообложения (в связи с превышением лимита выручки).
Данные о выручке, с которой по общей системе ИП должен был платить налоги, были посчитаны расчетным путем: на основании данных фискальных отчетов из контрольно-кассового аппарата; выписок банка по расчетному счету; кассовой книги; книги доходов и расходов по УСН; журнала кассира-операциониста; товарных накладных на реализацию товара; частично представленных первичных документов, а также сведений, полученных от контрагентов в порядке статьи 93.1 Кодекса.
Итогом стало доначисление налогов, пени и штрафа на чуть более 16 млн.рублей.
Для любителей почитать первоисточник: АС СКО, постановление по Делу № А32-17746/2020 от 03 декабря 2021 года.
Выводы: несмотря на то, что рассматриваемое дело относится к периоду применения ЕНВД, настоятельно рекомендую почитать само дело тем, кто пытается один вид деятельности подтянуть под другой в целях применения патентной системы налогообложения.
